中小(xiǎo)企業減稅降費政策彙編

爲貫徹落實黨中央、國務院決策部署，圍繞支持中小(xiǎo)企業平穩健康發展，工(gōng)業和信息化部充分發揮國務院促進中小(xiǎo)企業發展工(gōng)作領導小(xiǎo)組辦公室協調機制作用，積極會同财政、稅務等部門推動制度性、結構性、階段性稅費優惠政策組合發力，有效降低(dī)了中小(xiǎo)企業稅費負擔。

一(yī)、緩繳類：制造業中小(xiǎo)微企業緩繳部分稅費

爲降低(dī)制造業中小(xiǎo)微企業稅費負擔，國家稅務總局、财政部聯合出台制造業中小(xiǎo)微企業延緩繳納2021年(nián)第四季度部分稅費的優惠政策，爲制造業中小(xiǎo)微企業辦理緩繳稅費2162億元。分類型看(kàn)，中型企業緩繳稅費1253億元，小(xiǎo)微企業緩繳稅費909億元。分行業看(kàn)，緩繳規模較大的行業主要有裝備制造、建材、金屬制品、紡織服裝等行業，合計1330億元，占全部緩稅的61.5%。

2022年(nián)2月(yuè)18日，國家發展改革委、工(gōng)業和信息化部、财政部等12個部門印發《關于促進工(gōng)業經濟平穩增長的若幹政策的通(tōng)知》，延長階段性稅費緩繳政策，将2021年(nián)四季度實施的制造業中小(xiǎo)微企業延緩繳納部分稅費政策，延續實施6個月(yuè)。

原政策：制造業中小(xiǎo)微企業延緩繳納2021年(nián)第四季度部分稅費——《國家稅務總局 财政部關于制造業中小(xiǎo)微企業延緩繳納2021年(nián)第四季度部分稅費有關事(shì)項的公告》（國家稅務總局公告2021年(nián)第30号）

制造業中小(xiǎo)微企業（含個人獨資企業、合夥企業、個體工(gōng)商戶）延緩包括所屬期爲2021年(nián)10月(yuè)、11月(yuè)、12月(yuè)（按月(yuè)繳納）或者2021年(nián)第四季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國内增值稅、國内消費稅及附征的城(chéng)市(shì)維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

制造業中型企業可以延緩繳納各項稅費金額的50%，制造業小(xiǎo)微企業可以延緩繳納全部稅費。

新政策：将2021年(nián)四季度實施的制造業中小(xiǎo)微企業延緩繳納部分稅費政策，延續實施6個月(yuè)——《關于印發促進工(gōng)業經濟平穩增長的若幹政策的通(tōng)知》（發改産業〔2022〕273号）

延長階段性稅費緩繳政策，将2021年(nián)四季度實施的制造業中小(xiǎo)微企業延緩繳納部分稅費政策，延續實施6個月(yuè)。

二、減免類：中小(xiǎo)微企業減免部分稅費

2021年(nián)，支持小(xiǎo)微企業發展稅收優惠政策新增減稅2951億元，主要是，實施小(xiǎo)規模納稅人增值稅起征點從月(yuè)銷售額10萬元提高(gāo)到(dào)15萬元優惠政策，新增減稅667億元，惠及405萬戶納稅人；實施小(xiǎo)規模納稅人增值稅征收率由3%降至1%優惠政策，新增減稅1853億元，惠及895萬戶納稅人；進一(yī)步加大小(xiǎo)型微利企業和個體工(gōng)商戶所得稅政策優惠力度，新增減稅431億元，惠及1060萬戶納稅人。稅收數據顯示，2021年(nián)，全國小(xiǎo)微企業每百元銷售收入繳納稅收同比下(xià)降12.4%。現将有關政策梳理彙總如下(xià)，供參考使用。

1.小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策——《關于實施小(xiǎo)微企業和個體工(gōng)商戶所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年(nián)第12号）

自(zì)2021年(nián)1月(yuè)1日至2022年(nián)12月(yuè)31日，對小(xiǎo)型微利企業應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；

自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日至2021年(nián)12月(yuè)31日，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

2.小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策——《關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年(nián)第11号）

自(zì)2021年(nián)4月(yuè)1日至2022年(nián)12月(yuè)31日，對月(yuè)銷售額15萬元以下(xià)（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

3.降低(dī)小(xiǎo)規模納稅人增值稅稅率——《關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年(nián)第7号）

2020年(nián)3月(yuè)1日至2021年(nián)12月(yuè)31日，将增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

4.提高(gāo)企業研發費用加計扣除比例到(dào)75%——《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2021年(nián)第7号）

企業開展研發活動中實際發生(shēng)的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上(shàng)，2023年(nián)12月(yuè)31日前，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的75%在稅前加計扣除，從本年(nián)度應納稅所得額中扣除；形成無形資産的，在上(shàng)述期間按照(zhào)無形資産成本的175%在稅前攤銷。

5.提高(gāo)制造業企業研發費用加計扣除比例到(dào)100%——《關于進一(yī)步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年(nián)第13号）

自(zì)2021年(nián)1月(yuè)1日起，制造業企業開展研發活動實際發生(shēng)的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上(shàng)，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的100%在稅前加計扣除；形成無形資産的，按照(zhào)無形資産成本的200%在稅前攤銷。

6.階段性降低(dī)失業保險、工(gōng)傷保險費率政策——國家發展改革委等部門印發《關于促進服務業領域困難行業恢複發展的若幹政策》的通(tōng)知（發改财金〔2022〕271号）  2022 年(nián)延續實施階段性降低(dī)失業保險、工(gōng)傷保險費率政策。即：失業保險總費率爲1.5%的省（區、市(shì)），可以将總費率降至1%；工(gōng)傷保險基金累計結餘可支付月(yuè)數在18至23個月(yuè)的統籌地區可以現行費率爲基礎下(xià)調20%，累計結餘可支付月(yuè)數在24個月(yuè)以上(shàng)的統籌地區可以現行費率爲基礎下(xià)調50%。

7.降低(dī)中小(xiǎo)企業寬帶和專線平均資費——《關于做好2021年(nián)降成本重點工(gōng)作的通(tōng)知》（發改運行〔2021〕602号）

繼續開展寬帶和專線提速惠企工(gōng)作，中小(xiǎo)企業和寬帶專線平均資費再降10%。

8.擴大地方“六稅兩費”減免政策适用主體範圍——國家發展改革委等部門印發《關于促進服務業領域困難行業恢複發展的若幹政策》的通(tōng)知（發改财金〔2022〕271号）

2022年(nián)擴大“六稅兩費”适用範圍，将省級人民(mín)政府在50%稅額幅度内減征資源稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅、房産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”的适用主體,由增值稅小(xiǎo)規模納稅人擴展至小(xiǎo)型微利企業和個體工(gōng)商戶。符合條件(jiàn)的服務業市(shì)場主體可以享受。

9.加大中小(xiǎo)微企業設備器(qì)具稅前扣除力度——國家發改委《關于印發促進工(gōng)業經濟平穩增長的若幹政策的通(tōng)知》（發改産業〔2022〕273号）中小(xiǎo)微企業2022年(nián)度内新購置的單位價值500萬元以上(shàng)的設備器(qì)具，折舊年(nián)限爲3年(nián)的可選擇一(yī)次性稅前扣除，折舊年(nián)限爲4年(nián)、5年(nián)、10年(nián)的可減半扣除；企業可按季度享受優惠，當年(nián)不足扣除形成的虧損，可按規定在以後5個納稅年(nián)度結轉扣除。适用政策的中小(xiǎo)微企業範圍：一(yī)是信息傳輸業、建築業、租賃和商務服務業，标準爲從業人員2000人以下(xià)，或營業收入10億元以下(xià)，或資産總額12億元以下(xià)；二是房地産開發經營，标準爲營業收入20億元以下(xià)或資産總額1億元以下(xià)；三是其他行業，标準爲從業人員1000人以下(xià)或營業收入4億元以下(xià)。

10.普惠性失業保險穩崗返還政策—— 國家發展改革委等部門印發《關于促進服務業領域困難行業恢複發展的若幹政策》的通(tōng)知（發改财金〔2022〕271号）

對不裁員、少裁員的企業繼續實施普惠性失業保險穩崗返還政策,在2022年(nián)度将中小(xiǎo)微企業返還比例從60%最高(gāo)提至90%。符合條件(jiàn)的服務業市(shì)場主體可以享受。

11.階段性降低(dī)失業保險、工(gōng)傷保險費率政策——國家發展改革委等部門印發《關于促進服務業領域困難行業恢複發展的若幹政策》的通(tōng)知（發改财金〔2022〕271号）  

2022年(nián)延續實施階段性降低(dī)失業保險、工(gōng)傷保險費率政策。

即：失業保險總費率爲1.5%的省（區、市(shì)），可以将總費率降至1%；工(gōng)傷保險基金累計結餘可支付月(yuè)數在18至23個月(yuè)的統籌地區可以現行費率爲基礎下(xià)調20%，累計結餘可支付月(yuè)數在24個月(yuè)以上(shàng)的統籌地區可以現行費率爲基礎下(xià)調50%。

12.服務業小(xiǎo)微企業和個體工(gōng)商戶減免房租——國家發展改革委等部門印發《關于促進服務業領域困難行業恢複發展的若幹政策》的通(tōng)知（發改财金〔2022〕271号）

2022年(nián)被列爲疫情中高(gāo)風險地區所在的縣級行政區域内的服務業小(xiǎo)微企業和個體工(gōng)商戶承租國有房屋,2022年(nián)減免6個月(yuè)租金,其他地區減免3個月(yuè)租金。各地可統籌各類資金,對承租非國有房屋的服務業小(xiǎo)微企業和個體工(gōng)商戶給予适當幫扶。鼓勵非國有房屋租賃主體在平等協商的基礎上(shàng)合理分擔疫情帶來的損失。對減免租金的房屋業主,2022年(nián)繳納房産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地使用稅确有困難的,鼓勵各地可根據條例授權和地方實際給予減免。因減免租金影響國有企事(shì)業單位業績的,在考核中根據實際情況予以認可。

13.服務業房産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地使用稅減免——國家發展改革委等部門印發《關于促進服務業領域困難行業恢複發展的若幹政策》的通(tōng)知（發改财金〔2022〕271号）

鼓勵各地可根據條例授權和本地實際,2022年(nián)對繳納房産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地使用稅确有困難的納稅人給予減免。符合條件(jiàn)的服務業市(shì)場主體可以享受。